News - 03/01/2025

Legge di bilancio 2025

Nella G.U. n. 305 del 31 dicembre 2024, S.O. n. 43, è stata pubblicata la Legge 30 dicembre 2024, n. 207: Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2025 e bilancio pluriennale per il triennio 2025-2027

Nella G.U. n. 305 del 31 dicembre 2024, S.O. n. 43, è stata pubblicata la Legge 30 dicembre 2024, n. 207: Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2025 e bilancio pluriennale per il triennio 2025-2027.

Si espongono, di seguito, le novità:

LAVORO

• Art.1, comma 4 – somma a favore dei lavoratori che hanno un reddito complessivo di 20mila Euro;
• comma 6 – ulteriore detrazione dall’imposta in caso di reddito da 20mila a 40mila Euro;

Si introduce un nuovo strumento che prevede il riconoscimento di una somma per i lavoratori dipendenti con reddito fino a 20.000 euro, che non concorre alla formazione del reddito complessivo ai fini IRPEF, determinata da una percentuale applicata al reddito da lavoro dipendente:
- 7,1% per redditi fino a 8.500 Euro;
- 5,3% per redditi tra 8.500 e 15.000 Euro;
- 4,8% per redditi superiori a 15.000 Euro.
Se il reddito è compreso tra 20.000 e 32.000 Euro, la detrazione di riferimento equivale a 1.000 Euro; oltre questo tetto, si applica una detrazione decrescente e graduale che si azzera alla soglia di 40.000 Euro.

• comma 81 – tracciamento spese trasferta;
• comma 169 – maggiorazione contributiva;
• comma 171 – ulteriori requisiti per il riconoscimento della Naspi;
• comma 217-218 – congedo parentale;
• comma 219 –decontribuzione lavoratrici madri;
• comma 385 –premi di produttività;

Prorogata fino al 2027 la riduzione – dal 10% al 5% – dell'imposta sostitutiva sui premi di risultato o di partecipazione agli utili d'impresa;

• comma 386-391 –  welfare aziendale;
• comma 392 – programmi di screening e prevenzione malattie cardiovascolari e oncologiche per i lavoratori;
• comma 395 –trattamento integrativo speciale per i dipendenti del settore turistico;
• comma 399 – proroga della maggiorazione del costo ammesso in deduzione in presenza di nuove assunzioni;
• comma 406-412 –decontribuzione sud per micro imprese, piccole e medie imprese;
• comma 413-416 –decontribuzione sud grandi imprese.

FISCO

• Art.1, comma 2 - conferma strutturale dell’IRPEF a tre scaglioni;

Dal periodo d’imposta 2025, sul reddito imponibile si applicano le seguenti aliquote IRPEF, progressive per scaglioni di reddito:

a) fino a 28.000 euro: 23%;

b) oltre 28.000 euro e fino a 50.000 euro: 35%;

c) oltre 50.000 euro: 43%.

• comma 3,4,5,6 – trattamento integrativo ed ulteriore detrazione dall’imposta lorda;

Le somme e la detrazione sono riconosciute in via automatica dai sostituti all’atto dell’erogazione delle retribuzioni;

• comma 10 - riordino detrazioni Irpef;
• comma 11– detrazioni per familiari a carico;
• comma 12  - regime forfetario;
• comma 13– detrazione per spese di istruzione;
• commi 14-20 - revisione della disciplina sulla deduzione delle quote delle svalutazioni e perdite su crediti e dell'avviamento correlate alla disciplina di trasformazione delle attività per imposte anticipate, c.d."DTA";
• commi 21,22 - modifiche all’Imposta sui servizi digitali;
• comma 23 – imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi;
• comma 24-29- imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli altri proventi derivanti dalle operazioni in cripto attività;
• comma 48-53- misure fiscali in materia ambientale;

Tassazioni agevolate sui redditi di lavoro dipendente nei casi di concessione in uso promiscuo ai dipendenti di autoveicoli, motocicli e ciclomotori, maggiormente se si tratta di veicoli a trazione esclusivamente elettrica a batteria o ibridi plug-in. Aumento dell’aliquota Iva per smaltimenti di rifiuti mediante conferimento in discarica o mediante incenerimento senza recupero efficiente di energia.

• comma  54-56- detrazioni delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici;
• comma 57-63 - Reverse charge nei contratti di appalto per la movimentazione di merci;
• commi 74-86 - misure in materia di lotta all'evasione e in materia di tracciabilità delle spese;
• comma 354 - compensi lavoro straordinario comparto sanità assoggettati ad imposta sostitutiva;
• commi 427-429 - modifiche al credito d’imposta Transizione 5.0;

La disciplina del credito d’imposta Transizione 5.0 viene modificata ampliando la platea dei beneficiari ed elevando la percentuale del costo dell'investimento detraibile.

• commi 436-444 - riduzione aliquota Ires;

E' una agevolazione “mirata” , limitata al solo periodo di imposta 2025, rivolta ai soggetti che sono disposti a rafforzare l'attività di impresa con il reinvestimento degli utili per incrementare l'efficienza tecnologica degli impianti;

• commi 445-448 - modifiche al credito d'imposta Transizione 4.0;
• commi 485-491 – estensione del credito d’imposta ZES unica;

Viene esteso al 2025 il credito d’imposta nella Zona Economica Speciale unica (ZES unica) con riferimento ad investimenti realizzati dal 1° gennaio al 15 novembre 2025 e con un limite di spesa pari a 2,2 miliardi per il 2025.  La norma detta gli specifici obblighi in capo agli operatori economici interessati di comunicazione all’Agenzia delle entrate circa le spese ammissibili. Prevista un’ulteriore comunicazione integrativa, corredata della relativa documentazione indicata, per attestare l’avvenuta realizzazione degli investimenti precedentemente comunicati. Viene demandato a un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate la definizione dei profili attuativi inerenti a tali obblighi.

• Comma 663 - misure connesse alla ricostruzione post sisma;

Viene Prorogata al 31 dicembre 2025, per le persone fisiche residenti o domiciliate e le persone giuridiche che hanno sede legale o operativa nei Comuni colpiti dal sisma 2016 di cui all’articolo 1 del DL 189/2016, l’esenzione dal pagamento dell’imposta di bollo e di registro per le istanze, i contratti e i documenti presentati alla pubblica amministrazione. Non concorrenza ai fini fiscali (Ires e Irpef, in particolare) dei redditi da fabbricati dichiarati inagibili totalmente o parzialmente.

• Comma 869 – tax credit cinema

Entrata in vigore del provvedimento: 01/01/2025